1 Ocak 2026'dan itibaren Polonya'da składka zdrowotna (sağlık primi) için yeni model uygulanmaktadır. Bu, 2022 Polski Ład (Polonya Düzeni) reformundan bu yana girişimcilerin vergi yükünde yapılan en büyük değişikliktir. Yabancı JDG (şahıs şirketi) sahiplerinin ve tek ortaklı Sp. z o.o. (limited şirket) sahiplerinin çoğu için yıllık toplam yük 2.000-8.000 PLN düşmektedir. Ancak herkes için değil - bazı yüksek gelirli kategorilerde prim arttı. İşletme türüne göre inceleyelim.
1 Ocak 2026'dan itibaren ne değişti
2026'ya kadar JDG'lerde składka zdrowotna, dochód (gelir)'un %9'u (basamaklı vergide) veya %4,9'u (doğrusal vergide) olarak hesaplanıyordu - üst sınır ve asgari sınır olmaksızın. Bu paradoksal bir duruma yol açtı: 250.000 PLN/yıl gelirli bir girişimci, aynı maaşa sahip umowa o pracę (belirli/belirsiz süreli iş sözleşmesi)'li bir çalışana göre daha fazla zdrowotka ödüyordu.
2026'dan itibaren kurallar yeniden yazıldı:
- Tüm JDG'ler için asgari sabit prim - asgari ücretin %75'inin %9'u. 2026'da asgari ücret 4.806 PLN brutto, yani asgari prim 324,40 PLN/ay (yılda 3.893 PLN).
- Aşamalı tavan - belirli bir dochód seviyesinin üzerinde prim büyümeyi durduruyor. Doğrusal %19 için tavan yaklaşık 1.500 PLN/aydır.
- Sp. z o.o. - değişiklik yok: członek zarządu (yönetim kurulu üyesi), uchwała o powołaniu (atama kararı) varsa yönetim kurulu üyesi ücretinden %9 składka zdrowotna öder.
- Estonya CIT (CIT estoński, Estonyalı CIT) - reinwestycja (yeniden yatırım) aşamasında składka zdrowotna'dan muaf olmaya devam ediyor.
JDG artık ne kadar ödüyor
Hesap, vergi türüne göre değişir. Yabancı girişimcilerin en yaygın iki tercihini karşılaştıralım: doğrusal %19 ve ryczałt %12.
Doğrusal %19 üzerinden JDG
| Yıllık dochód (PLN) | 2025 składka (dochód %4,9) | 2026 składka (yeni model) | Fark |
|---|---|---|---|
| 60.000 | 245 PLN/ay | 324 PLN/ay (asgari) | +79 PLN/ay |
| 120.000 | 490 PLN/ay | 490 PLN/ay | 0 |
| 240.000 | 980 PLN/ay | 980 PLN/ay | 0 |
| 500.000 | 2.042 PLN/ay | 1.500 PLN/ay (tavan) | -542 PLN/ay |
| 1.000.000 | 4.083 PLN/ay | 1.500 PLN/ay | -2.583 PLN/ay |
Düşük gelirli JDG'ler asgari nedeniyle biraz daha fazla ödüyor. Yüksek gelirliler tavan nedeniyle keskin biçimde daha az ödüyor. Denge noktası - yıllık 240.000 PLN dochód civarındadır.
Ryczałt %12 üzerinden JDG
Burada değişimler daha azdır - ryczałt zaten gelire bağlı sabit oranlarda składka ödüyordu.
| Yıllık ciro (PLN) | 2025 składka | 2026 składka |
|---|---|---|
| 60.000'e kadar | 419 PLN/ay | 324 PLN/ay (yeni asgari) |
| 60.000 - 300.000 | 698 PLN/ay | 698 PLN/ay |
| 300.000'in üzerinde | 1.256 PLN/ay | 1.256 PLN/ay |
Ryczałt için asıl tasarruf en düşük gelir seviyesindedir (-95 PLN/ay).
Sp. z o.o. - neler değişiyor
Kısaca: tek bir ayrıntı dışında hiçbir şey.
Sp. z o.o.'da członek zarządu, yalnızca uchwała wspólników (ortaklar kararı) ile wynagrodzeniem (ücretle) atanmışsa składka zdrowotna öder (sadece umowa zlecenie veya umowa o pracę ile değil). Oranın kendisi - członek zarządu ücretinin %9'u. Bu değişmedi.
Yenilik: 2026'dan itibaren ZUS, KSeF (Polonya elektronik fatura sistemi, Krajowy System e-Faktur) verilerine erişim kazandı. Eğer şirket, członkowi zarządu uchwała olmadan götürü ücret ödüyorsa - ZUS bunu artık otomatik olarak görür ve ödenmemiş tutarın %20'si oranında para cezasıyla birlikte składkę doliczar. Önceden kontrol için ayrı bir postępowanie (işlem) gerekiyordu - şimdi otomatik.
Tavsiye: Kendi Sp. z o.o.'nuzun tek wspólnik (ortak) ve zarządca'sı (yöneticisi) iseniz, 2026'da mutlaka uchwałę o powołaniu z wynagrodzeniem (asgari bile olsa - örneğin 500 PLN/ay) çıkarın ve bu tutar üzerinden składkę zdrowotną ödeyin. Aksi halde 5 yıl geriye dönük doliczania (ek tahakkuk) riski vardır.
Estonya CIT - 2026'nın en avantajlı rejimi
Estonya CIT (CIT estoński), Polonya'daki küçük ve orta ölçekli yabancı işletmeler için ana koz olmaya devam ediyor. 2026'da model değişmedi:
- Şirkette reinwestycja aşamasında %0 vergi
- Yalnızca dywidenda (temettü) dağıtımında %10 (mali podatnicy (küçük mükellefler)) veya %20 (diğerleri)
- Składka zdrowotna - 0 PLN reinwestycja aşamasında (członek zarządu ayrı wynagrodzenie almıyorsa)
Yıllık 200.000 PLN kâr eden tek ortaklı Sp. z o.o. için tüm tutarın yeniden yatırılması durumunda hesap:
- Klasyczny CIT (klasik CIT): %19 × 200.000 = 38.000 PLN vergi + umowa o pracę'den 18.000 PLN składka zdrowotna = 56.000 PLN
- Estonya CIT: 0 PLN vergi + 0 PLN składka zdrowotna = 0 PLN (dywidenda dağıtımına kadar)
Yıllık tasarruf - 56.000 PLN. Bu bir "optimizasyon" değil, Polonya wspólniky veya karta pobytu sahibi wspólniki olan herhangi bir małe podatniki (küçük mükellef) Sp. z o.o.'nun hak sahibi olduğu, belgelenmiş bir rejimdir.
Estonya CIT hakkında daha fazlası - rehberimizde Polonya'da vergi avantajları: Estonya CIT ve IP Box.
Yabancı girişimci ne yapmalı
2026 için adımlar:
- Doğrusal %19 üzerinde JDG'siniz ve yılda 240.000 PLN'den fazla kazanıyorsanız - yapılacak bir şey yok. Otomatik olarak tasarruf ediyorsunuz.
- Basamaklı (12/32%) JDG'siniz ve yıllık geliriniz 60.000 PLN'nin altındaysa - faaliyet profili izin veriyorsa ryczałt %12'ye geçişi değerlendirin. Ryczałt'ta asgari 324 PLN'dir, ancak vergi cirodan hesaplanır, dochód'dan değil.
- Uchwała o powołaniu olmayan Sp. z o.o.'nuz varsa - ZUS doliczeń'lerinden kaçınmak için 31 Mart 2026'ya kadar oluşturun.
- Kârlı tek ortaklı Sp. z o.o.'nuz varsa - Estonya CIT'i hesaplatın. Sp. z o.o. müşterilerimizin %80'ine kadarı geçişle yılda en az 30.000 PLN tasarruf ediyor.
Süreler ve ödemeler
Składka zdrowotna PUE ZUS (ZUS elektronik hizmet platformu) üzerinden takip eden ayın 20'sine kadar aylık olarak ödenir. 2026 hesabı bir önceki yılın dochód'una dayalıdır (yeni JDG için - asgari üzerinden).
Yıllık beyanname - ZUS DRA - 2026 yılı için 30 Nisan 2027'ye kadar verilir. Yıl sonunda fazla ödeme yapıldıysa - zwrot (iade) alırsınız. Eksik ödendiyse - aylık %0,5 cezayla birlikte tahakkuk olur.
Sıkça sorulan sorular
Polonya'da yabancı girişimciyseniz, 2026 składka zdrowotna reformu sizi doğrudan etkiliyor. LegalWin ekibimiz, 2026'nın 1. çeyreğinde 200'den fazla JDG ve Sp. z o.o. müşterisini bu reform sürecinde geçirdi. Yükünüzün bireysel hesabı ve optimum rejim seçimi için bize ulaşın.
İlgili materyaller: