Kısaca: Bir takvim yılında Polonya'da 183 günden fazla yaşamanız yeterlidir. Polski urząd skarbowy (Polonya vergi dairesi) sizi Polonya vergi mukimi sayar. Bu, dünyadaki tüm gelirlerinizi Polonya'da beyan etmeniz gerektiği anlamına gelir: yabancı işverenden maaş, İstanbul'daki dairenin kirası, ABD aracı kurum hesabındaki temettüler, kripto varlık kârı. Mukim olmayanlar için yalnızca "Polonya'da elde edilen" gelirler vergiye tabidir. Bu iki statünün arasındaki sınır, art. 3 ust. 1a Ustawy o PIT (PIT Yasası 3/1a maddesi) ile düzenlenen 183. gün ve "hayati menfaat merkezi" iki kriteri üzerinden geçer.
Bu yazıda; 183 günün nasıl hesaplandığı, "hayati menfaat merkezi"ne neyin girdiği, CFR-1 sertifikasının nasıl çalıştığı ve PIT-36 ZG formunun 2026'da Varşova ve Krakov'daki uzaktan çalışanların başına neden büyük dert olduğu ele alınıyor.
Mukimlik için iki test
Polonya vergi mukimliği iki testten herhangi biriyle belirlenir - birine uymak yeterlidir:
Test 1. Fiziksel bulunma - vergi yılında 183 günden fazla. Polonya topraklarında geçirilen takvim günleri sayılır. Giriş günü ve çıkış günü tam gün sayılır. Polonya'da vergi yılı 1 Ocak - 31 Aralık'tır (örneğin Birleşik Krallık'tan farklı olarak). Hangi statüde olduğunuz önemli değildir - turistik vize, vizesiz, Karta Pobytu (Polonya oturum kartı), uzaktan çalışanlar için D-09 vizesi: tüm günler tek bir sayaca eklenir.
Test 2. Hayati menfaat merkezi (ośrodek interesów życiowych). Bu, urząd skarbowy'nin yaptığı subjektif bir değerlendirmedir ve iki yönü vardır:
- Kişisel bağlar: aileniz nerede yaşıyor, çocuklarınız nerede okuyor, daimi konutunuz nerede, doktorunuz, bankanız, sigortanız nerede.
- Ekonomik bağlar: ana gelir kaynağınız nerede, nerede çalışıyorsunuz, maaş aktivitesi olan banka hesabınız nerede, taşınmazınız nerede, yatırımlarınız nerede.
Polonya bağlarının baskın olması yeterlidir - 150 gün fiziksel olarak ülkede bulunsanız bile mukim sayılırsınız. Bu uzaktan çalışanlar ve göçebeler için bir tuzaktır: 5 ay Polonya + 4 ay Türkiye + 3 ay Gürcistan = "hiçbir yerde mukim değilim" sanırlar. Ancak Polonya'da bir yıl önceden kiralanmış daire varsa, çocuk okulda, Karta Pobytu sahibi eşle birlikte yaşıyorsanız - bu "hayati menfaat merkezi"dir ve vergi dairesi sizi mukim sayar.
Mukim statüsü neyi değiştirir?
| Parametre | Polonya mukimi | Mukim olmayan |
|---|---|---|
| Beyan edilen | Tüm dünya geliri | Yalnızca Polonya'da elde edilen gelir |
| PIT formu | PIT-36, PIT-37, PIT-36L (esasa göre) | Sınırlı PIT-37, sınırlı PIT-36 |
| ABD'den maaş vergisi | Evet, PIT-36 + ZG eki ile | Hayır |
| Polonya maaşı vergisi | Evet | Evet |
| Yabancı hisselerden temettü vergisi | Evet, ÇVÖA uygulandıktan sonra %19 | Hayır |
| Kripto vergisi | Evet, satışta %19 | İşlem "Polonya'ya bağlı" değilse hayır |
| Eşle ortak beyan | Evet, belirli şartlarda | Hayır |
| 26 yaş altı gençler için muafiyet (zerowy PIT) | Evet | Hayır |
Önemli nokta: mukim statüsü hem daha geniş gelir kapsamı hem de daha geniş Polonya avantajlarına erişim demektir (Estonian CIT, IP Box muafiyeti, ulga na dziecko (çocuk muafiyeti), eşlerin ortak beyanı, IKE/IKZE).
Çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları (ÇVÖA)
Polonya 90'dan fazla çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması imzalamıştır - ABD, Birleşik Krallık, Almanya, Türkiye, Ukrayna, Gürcistan, Kazakistan, BAE dahil. Temel ilke: aynı gelir resmen iki ülkede vergiye tabi olabiliyorsa iki yöntemden biri uygulanır:
İlerleyen oranla istisna yöntemi (metoda wyłączenia z progresją). İkinci ülkeden gelen gelir Polonya'da yeniden vergilendirilmez ancak Polonya gelirinin oranı hesaplanırken dikkate alınır. Örneğin Londra'dan çalışılarak İngiliz işverenden alınan maaşa uygulanır.
Orantılı mahsup yöntemi (metoda proporcjonalnego odliczenia). Gelir Polonya'da vergilendirilir ancak diğer ülkede ödenmiş vergi Polonya yükümlülüğünden mahsup edilir. Temettü, kira, faiz için uygulanır. 2021'den itibaren Polonya, MLI onayının ardından çoğu anlaşmaya bu yöntemi uygulamaktadır.
Sizin durumunuzda hangi yöntemin geçerli olduğu ülkeye ve gelir türüne bağlıdır. Tahmin etmeyin - bu kritik bir parçadır ve hata on binlerce zlotiye mal olur.
Türkiye-Polonya ÇVÖA: Türk vatandaşları için nasıl çalışır?
Türkiye ile Polonya arasında çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması 1993'ten beri yürürlüktedir. Sınır ötesi geliri olan Türk vatandaşları için en sık karşılaşılan senaryolar:
Senaryo 1. Polonya'da yaşayan Türk vatandaşı, İstanbul'da kira geliri. Polonya'da 183 günü geçtiyse Polonya mukimi olur. Türkiye'deki kira geliri Polonya'da beyan edilir. Türkiye'de kaynak ülke olarak ödenen vergi orantılı mahsup yöntemi ile Polonya yükümlülüğünden düşülür. Ryczałt rejiminde kira için Polonya'da 100.000 PLN'ye kadar %8,5, üzeri için %12,5 oranı uygulanır.
Senaryo 2. İki ülkede de mukim sayılan Türk vatandaşı. Hem Polonya hem Türkiye 183 gün kuralına ve hayati menfaat merkezine bakar. Çakışma olduğunda ÇVÖA'nın tiebreaker kuralları sırayla uygulanır: (1) daimi konut hangi ülkededir, (2) hayati menfaat merkezi nerededir, (3) hangi ülkede daha çok zaman geçirilir, (4) vatandaşlık. Birinci aşamada karar çıkarsa diğerlerine bakılmaz.
Senaryo 3. Türk işverene uzaktan çalışan Polonya mukimi. Türk işverenin Polonya'da işyeri yoksa maaş genellikle yalnızca Polonya'da vergiye tabidir (Polonya'daki çalışma performansı için). PIT-36 + ZG eki sunulur. Türk işverenin Polonya'da bordro açmasına gerek yoktur.
Senaryo 4. Polonya'daki şirketten Türkiye mukimine temettü. Polonya Sp. z o.o. (limited şirket) temettü dağıtır. Anlaşma stopaj oranını hissedarın hisseye sahip olduğu süreye ve hisse oranına göre indirir. Avantaj uygulanması için Türkiye'den vergi mukimliği belgesi sunulmalıdır.
Anlaşmanın doğru uygulanması her durumda hem Polonya hem Türk vergi danışmanı tarafından kontrol edilmelidir.
CFR-1 sertifikası
Yabancı bir şirkete çalışıyorsanız ve şirket - ÇVÖA uyarınca - yalnızca belirli bir vergi tutarını kesintilemek isterse, sizin Polonya vergi mukimi olduğunuzun kanıtına ihtiyaç duyar. Bu belge CFR-1 (zaświadczenie o miejscu zamieszkania) (yerleşim yeri belgesi)'dir. Naczelnik urzędu skarbowego tarafından başvurudan sonra 7 gün içinde verilir (harç 17 PLN).
CFR-1 olmadan yabancı işveren ÇVÖA'yı doğru uygulayamaz ve kaynak ülke oranıyla (örneğin ABD'de %30 federal vergi) keser. CFR-1 ile yalnızca ÇVÖA'nın izin verdiği kadarını keser.
Sertifikayı her vergi yılı için ayrı çıkarmanız önerilir. Geçerlilik süresi düzenlenme tarihinden itibaren 12 aydır.
PIT-36 + ZG eki beyannamesi
Yurt dışı geliri olan yabancı mukimler için ana form PIT-36'dır ve ona załącznik ZG (yurt dışı gelir eki) eklenir. İşleyiş şöyledir:
- PIT-36'nın D bölümünde Polonya gelirleri belirtilir (Polonya işvereninden PIT-11).
- ZG ekinde gelirler ülke ve tür bazında listelenir (maaş, kira, temettü, faiz).
- ÇVÖA uygulanır: yöntem (wyłączenie z progresją veya odliczenie proporcjonalne) ve yurt dışında zaten ödenmiş vergi tutarı belirtilir.
- Sonuç PIT-36'da toplanır - 120.000 PLN gelire kadar %12, üzerinde %32 oran.
Sunum tarihi - 2026 vergi yılı için 30 Nisan 2027'ye kadar. Danina solidarnościowa (dayanışma vergisi) %4 oranı 1 milyon PLN üzerindeki gelire eklenir.
En sık yapılan hatalar
LegalWin pratiğinden beş sık hata:
1. CFR-1'in göz ardı edilmesi. Polonya'daki bir programcı Deel veya Upwork üzerinden Amerikan girişimine çalışır ve şirket varsayılan olarak %30 federal vergi keser. CFR-1 sonrası kesinti %0'a (maaş) veya ÇVÖA'da kabul edilen orana düşer. CFR-1 olmadan bu %30, yalnızca IRS'e yapılan ve 12-18 ay süren karmaşık iade prosedürü ile geri alınabilir.
2. "Vergiyi Türkiye'de ödüyorum, Polonya'ya gerek yok." Bu yalnızca Polonya'da 183 günden az kaldıysanız ve burada hayati menfaat merkeziniz yoksa geçerlidir. Çoğu kişide durum böyle değildir. Urząd kontrolünde 5 yıl geriye dönük cezai faizle vergi yeniden hesaplanır.
3. Kripto beyannamesinin atlanması. Kripto varlık satışı kapitał pieniężny (menkul sermaye) gelirleridir, oran %19'dur. PIT-38'de ana formdan ayrı beyan edilir. Polonya vergi dairesi DAC-8 üzerinden Avrupa borsalarından, Avrupa dışı borsalardan da anlaşmalar üzerinden bilgi alır.
4. Türkiye veya Ukrayna'daki kira gelirinin beyan edilmemesi. Polonya vergi mukimi iseniz yurt dışı kira geliri Polonya'da beyan edilir - kiracı size Türkiye kartına nakit gönderse bile. 1 Ocak 2023'ten itibaren yalnızca ryczałt %8,5 (100.000 PLN'ye kadar) ve üzerinde %12,5 uygulanır. Kaynak ülkedeki vergi ÇVÖA üzerinden mahsup edilir.
5. Sonuçları anlamadan ortak beyan. Mukim olmayan eşle wspólne rozliczenie, yalnızca belirli şartlar yerine getirildiğinde mümkündür. e-PIT programının yaptığı gibi "varsayılan" uygulama ek tarhiyatların sık nedenidir.
Vergi danışmanı ne zaman gerekir?
Şu durumlarda kendi başınıza halledebilirsiniz: yalnızca Polonya geliri (tek işveren, PIT-11), yurt dışı varlık yok, kripto yok, yurt dışı kira yok, yıl içinde taşınmadan kaynaklı "nereye ödeyeyim" sorusu yok.
Şu durumlardan en az biri varsa danışmana başvurmak mantıklıdır:
- AB dışı şirkete uzaktan çalışma (özellikle ABD, Birleşik Krallık, BAE, Türkiye);
- Polonya dışında önemli süre geçirilirken 183 günü aşmak;
- bir vergi yılı içinde 2+ ülkeden gelir;
- kripto, NFT, token;
- yurt dışı kira;
- Polonya'da uluslararası müşterileri olan açık JDG veya Sp. z o.o.;
- Estonian CIT veya IP Box muafiyeti planlaması;
- urząd skarbowy'den önceden gelen ret veya düzeltmeler.
LegalWin olarak 2019'dan beri yabancıların vergi beyannamelerini hazırlıyoruz. Tarife karmaşıklığa bağlıdır - temiz bir PIT-37 için 800 PLN'den, PIT-36 + ZG eki + JDG + kripto portföyü için 4.500 PLN'ye kadar. Mukimlik durumu için ücretsiz tanı - 30 dakika.
Vergi danışmanlığı için randevu alın
Bu yazı genel niteliktedir. Vergi stratejisi gelir kombinasyonunuza, ikamet statünüze ve geçerli ÇVÖA'lara bağlıdır. Bireysel durumlarda bir avukata veya vergi danışmanına başvurun.
İlgili materyaller: