Открыть JDG (jednoosobowa działalność gospodarcza - индивидуальная предпринимательская деятельность) в CEIDG можно за один вечер, бесплатно и онлайн. А вот форму налогообложения многие выбирают наугад - и потом целый год переплачивают тысячи злотых. В 2026 году у вас три варианта: skala podatkowa, podatek liniowy и ryczałt. Разница между ними - не только в ставке налога, но и в том, как считается składka zdrowotna, можно ли вычитать расходы и учитывается ли kwota wolna.
Ниже разберём все три формы на конкретных цифрах, покажем, для кого какая выгоднее по виду деятельности, и объясним, как и когда форму можно поменять.
Какую форму налога выбрать для JDG в 2026
Коротко: если у вас мало расходов и высокая маржа (IT, консалтинг, репетиторство) - чаще выигрывает ryczałt с его ставками 8,5-15% от оборота. Если расходов много (торговля, стройка, транспорт) - скала или линейный, где налог платится с прибыли. Скала выгодна при небольшом доходе за счёт kwota wolna 30 000 zł, линейный (19%) - при доходе от примерно 200 000 zł в год.
Дальше - подробно, потому что дьявол в деталях, и главная деталь в 2026 году - это składka zdrowotna.
Три формы налогообложения: ставки и логика
Skala podatkowa (прогрессивная шкала)
Это форма по умолчанию - если при регистрации в CEIDG вы ничего не выбрали, вы попали именно сюда. Налог считается с дохода (przychód минус koszty - выручка минус расходы):
- 12% с прибыли до 120 000 zł в год;
- 32% с той части прибыли, что превышает 120 000 zł;
- kwota wolna (необлагаемый минимум) - 30 000 zł в год. С первых 30 тысяч прибыли налога нет вообще.
Скала любит расходы: чем больше подтверждённых koszty, тем меньше база. И любит небольшие доходы - за счёт необлагаемого минимума. Ещё один плюс, который часто забывают: только на скале доступны семейные вычеты - совместный расчёт с супругом, ulga na dzieci (льгота на детей), вычеты на реабилитацию и интернет.
Podatek liniowy (линейный налог)
Одна ставка - 19% с прибыли, независимо от её размера. Ни прогрессии, ни kwota wolna, ни семейных льгот. Зато и порог 32% вас никогда не догонит.
Линейный включается, когда прибыль переваливает за условные 200 000 zł в год: на скале часть дохода уже облагалась бы по 32%, а здесь всё по 19%. Расходы вычитаются так же, как на скале.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
Принципиально другая механика. Налог платится не с прибыли, а с выручки (przychód) - расходы не вычитаются вообще. Взамен ставки низкие и зависят от вида деятельности:
| Ставка | Типичные виды деятельности |
|---|---|
| 8,5% | Услуги в целом, аренда, деятельность без спец. ставки |
| 12% | IT-услуги, программирование, часть работ с ПО |
| 14% | Медицинские, архитектурные, инженерные услуги |
| 15% | Посредничество, реклама, часть консалтинга |
| 3% / 5,5% | Торговля, производство, стройподряд (отдельные позиции) |
Ryczałt - это ставка на маржу. Если вы программист без расходов и платите 12% с оборота - это почти всегда выгоднее, чем 12-19% с прибыли плюс полноценная składka. Но если у вас закупки, аренда склада, зарплаты - отсутствие вычета расходов убивает всю выгоду.
Важная деталь для IT: ставку 12% и 8,5% часто путают. Программирование и большинство IT-услуг с 2022 года - это 12%. Ставку 8,5% налоговая для айтишников оспаривает, и споры доходят до interpretacji indywidualnej (индивидуального разъяснения). Мы такие запросы готовим - лучше зафиксировать ставку заранее, чем получить доначисление за три года.
Складка здоровотна 2026: где прячутся реальные деньги
Многие сравнивают только ставку налога и упускают главное. С 2022 года składka zdrowotna (взнос на медстрахование) стала фактически вторым налогом, и в каждой форме она считается по-своему. В 2026 году - с учётом реформы - картина такая.
На скале
Składka = 9% от дохода (прибыли). Не вычитается из налога. Есть нижний порог: минимальная месячная składka в 2026 году - 432,54 zł. Реформа 2026 меняет саму базу минимума: за основу берётся 100% минимальной зарплаты, и для низких доходов это ощутимое послабление по сравнению с прежней схемой.
При доходе 8 000 zł в месяц składka на скале - около 720 zł. При 15 000 zł - уже 1 350 zł ежемесячно. Это отдельно от подоходного налога.
На линейном
Składka = 4,9% от дохода, с тем же минимальным порогом. И небольшой бонус: часть уплаченной składki на линейном можно отнести в расходы (лимит индексируется ежегодно, в 2025 году это было около 12 900 zł в год). При доходе 20 000 zł в месяц składka - примерно 980 zł, вдвое меньше, чем на скале при том же доходе. Это одна из причин, почему высокодоходные предприниматели уходят на линейный.
На рычалте
Здесь składka не зависит от реального дохода - она фиксированная и привязана к годовой выручке (przychód) через три порога и к среднему вознаграждению в экономике:
| Годовая выручка | Месячная składka zdrowotna 2026 (ориентир) |
|---|---|
| до 60 000 zł | 498,35 zł |
| 60 000 - 300 000 zł | 830,58 zł |
| свыше 300 000 zł | 1 495,04 zł |
Суммы привязаны к przeciętnemu wynagrodzeniu за IV квартал предыдущего года - в 2026 это 9 228,64 zł, поэтому все три ставки выросли к прошлому году. Но логика неизменна: на рычалте składka предсказуема. Заработали за год 250 000 zł при низких расходах - платите средний порог, и это часто дешевле, чем 9% с той же суммы на скале.
Для кого какая форма выгоднее
Разберём по типичным сценариям наших клиентов в Mazowieckim.
IT, разработка, digital
Почти всегда - ryczałt 12%. Расходов мало (ноутбук, подписки, интернет), маржа высокая. При обороте 200 000 zł в год налог - 24 000 zł плюс средний порог składki. На линейном с той же суммы при небольших расходах вышло бы заметно больше. Исключение - если вы закупаете оборудование или держите команду субподрядчиков на B2B: тогда считаем скалу/линейный.
Услуги: репетиторы, мастера, маркетологи, консультанты
Чаще ryczałt 8,5% или 15% - зависит от точного PKWiU вашей услуги. Низкая ставка на оборот при минимальных расходах бьёт скалу. Но если доход небольшой и стабильно ниже 30 000 zł в год - скала с её kwota wolna может дать ноль налога.
Торговля и e-commerce
Обычно skala или liniowy: закупка товара - это koszty, которые на рычалте не вычесть. Считаем маржу. При марже 20-30% и приличном обороте рычалт 3% с выручки иногда всё равно выигрывает - нужен расчёт под конкретные цифры.
Стройка, транспорт, производство
Skala или liniowy - высокие расходы (материалы, топливо, амортизация) делают налог с прибыли безальтернативным в большинстве случаев.
Универсального ответа нет. Мы сводим ваши ожидаемые przychód и koszty в таблицу и считаем итоговую нагрузку (налог + składka) по всем трём формам - разница нередко составляет 10-20 тысяч злотых в год.
Как и когда менять форму налогообложения
Форму выбирают при регистрации в CEIDG, но она не пожизненная. Менять можно раз в год, и срок жёсткий: до 20 февраля (do 20 lutego) года, за который хотите применять новую форму. Пропустили дату - остаётесь на прежней форме до следующего года.
Как это работает на практике:
- Форму меняют через изменение записи в CEIDG (wniosek CEIDG-1) либо письменным заявлением в Urząd Skarbowy до 20 февраля.
- Смена действует «задним числом» на весь текущий год - с 1 января.
- Отдельная тонкость: если первый доход в году вы получаете позже, срок может отсчитываться от него - но полагаться на это без консультации рискованно.
Типичная ошибка наших клиентов: зарегистрировали JDG, по инерции остались на скале, а через год увидели, что на рычалте сэкономили бы половину. Форму под доход стоит выбирать до первой выручки, а не после первого PIT.
Кто из иностранцев вообще может открыть JDG
Прежде чем считать налоги - проверьте право на JDG. Не каждый иностранец может её зарегистрировать. Право есть у граждан ЕС, обладателей karty stałego pobytu, статуса rezydenta długoterminowego UE, karty Polaka, а также у части держателей karty czasowego pobytu - по конкретным основаниям (например, брак с гражданином Польши или учёба на отдельных основаниях). Если вашего основания в списке нет - JDG вам закрыта, и вход в бизнес идёт через sp. z o.o. Мы подробно разбирали это в статье про JDG для иностранцев в Польше, а выбор между формами бизнеса - в материале JDG или sp. z o.o.: что выбрать иностранцу.
Отдельно держите в голове реформу складки: детали и переходные правила мы собрали в статье про składkę zdrowotną 2026. И не забудьте про KSeF - с февраля 2026 электронные фактуры становятся обязательными, это касается и JDG на любой форме налога (что такое KSeF и e-faktury).
Форма налогообложения JDG - это решение, которое стоит реальных денег каждый месяц, и принимать его наугад дорого. Мы посчитаем налоговую нагрузку по всем трём формам под ваш доход и вид деятельности, зафиксируем ставку рычалта через interpretację, где это нужно, и возьмём на себя бухгалтерию. Начните с подбора формы налога и открытия JDG - или сразу передайте нам налоги и бухгалтерию, если фирма уже работает.
Материал носит информационный характер и не заменяет индивидуальную налоговую консультацию.