Reforma składki zdrowotnej, o której pisano przez cały 2025 rok, nie weszła w życie: ustawę z 4 kwietnia 2025 prezydent zawetował 6 maja 2025 i temat się zamknął. Rząd nowego projektu nie przygotowuje.
Dla przedsiębiorcy oznacza to dwie rzeczy. Pierwsza: w 2026 składka liczona jest na starych zasadach - 9% od dochodu na skali, 4,9% na liniowym, stałe stawki na ryczałcie. Druga, znacznie mniej przyjemna: skończyła się tymczasowa ulga, która w 2025 liczyła minimalną składkę od 75% minimalnego wynagrodzenia. Podstawa wróciła do 100%, a minimalna składka wzrosła z 314,96 do 432,54 zł miesięcznie - o 117,58 zł, czyli o 37,4%.
Poniżej realne liczby 2026 według form opodatkowania i co z tym zrobić. Ale nie dla wszystkich - w niektórych grupach o wyższych dochodach składka wzrosła. Poniżej - według formy działalności.
Co realnie zmieniło się w 2026
Mechanika została ta sama: składka dla JDG to 9% od dochodu na skali i 4,9% na liniowym, ale nie mniej niż minimum. Ani sufitu, ani stałej składki dla wszystkich z projektu reformy nie ma.
Dla porządku, jak było wcześniej: składka liczona jako 9% (skala) lub 4,9% (liniowy) od dochodu - bez sufitu. Doprowadziło to do paradoksu: przedsiębiorca z dochodem 250 000 PLN/rok płacił więcej zdrowotki niż pracownik na etacie z taką samą pensją.
Co faktycznie się zmieniło:
- Minimalna składka wzrosła do 432,54 zł/m-c (5 190,48 zł rocznie). To 9% od minimalnego wynagrodzenia 4 806 zł brutto. W 2025 obowiązywała tymczasowa ulga - podstawa 75% minimalnego, czyli 314,96 zł. Ulgi nie przedłużono.
- Ryczałt liczy się od przeciętnego wynagrodzenia za IV kwartał roku poprzedniego. W 2026 to 9 228,64 zł, o 679,46 zł więcej niż rok wcześniej - dlatego wszystkie trzy stawki na ryczałcie też wzrosły.
- Sp. z o.o. - bez zmian: członek zarządu płaci 9% od kwoty wynagrodzenia (jeśli jest uchwała o powołaniu).
- CIT estoński - nadal zwolniony ze składki zdrowotnej na etapie reinwestycji.
Ile teraz płaci JDG
Wynik zależy od formy opodatkowania. Porównajmy dwie najpopularniejsze u cudzoziemców - liniowy 19% i ryczałt 12%.
JDG na podatku liniowym 19%
| Dochód roczny (PLN) | Składka 2025 (4,9%) | Składka 2026 | Różnica |
|---|---|---|---|
| 60 000 | 314,96 PLN/m-c | 432,54 PLN/m-c (minimum) | +117,58 PLN/m-c |
| 120 000 | 490 PLN/m-c | 490 PLN/m-c | 0 |
| 240 000 | 980 PLN/m-c | 980 PLN/m-c | 0 |
| 500 000 | 2 042 PLN/m-c | 2 042 PLN/m-c | 0 |
| 1 000 000 | 4 083 PLN/m-c | 4 083 PLN/m-c | 0 |
Sufitu obiecanego w projekcie reformy nie ma. W górę poszli wyłącznie ci, którzy płacili minimum - czyli najmniejsze JDG, i dla nich wzrost jest odczuwalny: 1 411 zł w skali roku.
JDG na ryczałcie 12%
Tu zmiany mniejsze - ryczałt już płacił składki w stałych kwotach od przychodu.
| Przychód roczny (PLN) | Składka 2025 | Składka 2026 |
|---|---|---|
| Do 60 000 | 419 PLN/m-c | 498,35 PLN/m-c |
| 60 000 - 300 000 | 698 PLN/m-c | 830,58 PLN/m-c |
| Powyżej 300 000 | 1 256 PLN/m-c | 1 495,04 PLN/m-c |
Dla ryczałtu główna oszczędność - w najniższym progu (-95 PLN/m-c).
Sp. z o.o. - co się zmienia
W skrócie: nic, oprócz jednego niuansu.
Członek zarządu Sp. z o.o. płaci składkę zdrowotną tylko jeśli jest powołany uchwałą wspólników z wynagrodzeniem. Stawka - 9% od kwoty wynagrodzenia członka zarządu. To bez zmian.
Co nowe: od 2026 ZUS dostał dostęp do danych KSeF. Jeśli firma wypłaca członkowi zarządu zryczałtowane wynagrodzenie bez uchwały - ZUS widzi to automatycznie i nalicza składkę z karą 20% niedopłaty. Wcześniej wymagało to odrębnego postępowania - teraz to automat.
Rada: jeśli jesteś jedynym wspólnikiem i zarządcą Sp. z o.o., w 2026 koniecznie miej uchwałę o powołaniu z wynagrodzeniem (choćby 500 PLN/m-c) i płać składkę zdrowotną od tej kwoty. Inaczej ryzyko doliczeń wstecz za 5 lat.
CIT estoński - najlepszy reżim 2026
CIT estoński pozostaje głównym atutem dla MŚP zagranicznego biznesu w Polsce. Model w 2026 nie zmienił się:
- 0% podatku na etapie reinwestycji
- 10% (mali podatnicy) lub 20% (pozostali) tylko przy wypłacie dywidendy
- Składka zdrowotna - 0 PLN na etapie reinwestycji
Przykład jednoosobowej Sp. z o.o. z zyskiem 200 000 PLN/rok przy pełnej reinwestycji:
- Klasyczny CIT: 19% × 200 000 = 38 000 PLN podatku + 18 000 PLN składki zdrowotnej = 56 000 PLN
- CIT estoński: 0 PLN podatku + 0 PLN składki zdrowotnej = 0 PLN (do wypłaty dywidendy)
Oszczędność 56 000 PLN/rok. To nie „optymalizacja", to udokumentowany reżim, do którego mają prawo wszyscy mali podatnicy Sp. z o.o. z polskimi wspólnikami lub wspólnikami z kartą pobytu.
Więcej o CIT estońskim - w naszym przewodniku Ulgi podatkowe w Polsce: CIT estoński i IP Box.
Co robi przedsiębiorca-cudzoziemiec
Kroki na 2026:
- Jeśli jesteś na JDG liniowym 19% i zarabiasz powyżej 240 000 PLN/rok - żadnych działań. Automatycznie oszczędzasz.
- Jeśli jesteś na JDG skali (12/32%) z dochodem do 60 000 PLN/rok - rozważ przejście na ryczałt 12% (jeśli profil pozwala).
- Jeśli masz Sp. z o.o. bez uchwały o powołaniu - wystaw ją do 31 marca 2026, by uniknąć doliczeń ZUS.
- Jeśli masz dochodową jednoosobową Sp. z o.o. - policz CIT estoński. Do 80% naszych klientów oszczędza co najmniej 30 000 PLN/rok po przejściu.
Terminy i płatności
Składka zdrowotna płatna miesięcznie przez PUE ZUS do 20. dnia następnego miesiąca. Wyliczenie 2026 - na podstawie dochodu poprzedniego roku (dla nowego JDG - na podstawie minimum).
Roczna deklaracja ZUS DRA - do 30 kwietnia 2027 za rok 2026. Nadpłata - zwrot. Niedopłata - doliczenie z karą 0,5% miesięcznie.
Najczęstsze pytania
Reforma składki zdrowotnej 2026 dotyczy Cię bezpośrednio, jeśli prowadzisz biznes w Polsce. Nasz zespół LegalWin przeprowadził reformę u 200+ klientów JDG i Sp. z o.o. w Q1 2026. Skontaktuj się o indywidualne wyliczenie Twojego obciążenia i dobór optymalnego reżimu.
Powiązane artykuły: