Типичная история. Человек зарегистрировал Sp. z o.o. в апреле, планировал запуск к осени, планы поменялись. Фирма стоит: ни фактур, ни сотрудников, ни движения по счёту. Через полтора года приходит письмо из urzędu skarbowego, и оказывается, что за фирму, которая ничего не делала, штраф может дойти до пяти цифр.
Проблема в том, что налоговая смотрит не на обороты, а на регистрации. Пока вы числитесь в реестре VAT - декларация идёт. Пока Sp. z o.o. числится в KRS - CIT-8 идёт. Ноль в графе «доход» ничего не отменяет.
Какие нулевые отчёты обязательны и в какие сроки
Активный плательщик VAT сдаёт нулевой JPK_V7 до 25 числа за каждый месяц или квартал. Sp. z o.o. сдаёт CIT-8 до 31 марта независимо от оборотов. Sprawozdanie finansowe составляется до 31 марта, утверждается до 30 июня и подаётся в KRS в течение 15 дней после утверждения. Годовой PIT для JDG - до 30 апреля.
Полная карта сроков:
| Отчёт | Кто сдаёт | Срок | Нужен ли при нуле |
|---|---|---|---|
| JPK_V7M / V7K | czynny podatnik VAT | до 25 числа | да |
| ZUS DRA | активная JDG | до 20 числа | да |
| PIT-36 / 36L / 28 | JDG | до 30 апреля | да |
| CIT-8 | Sp. z o.o. | до 31 марта | да, без исключений |
| Sprawozdanie finansowe (составление) | Sp. z o.o. | до 31 марта | обычно да, см. ниже |
| Утверждение sprawozdania | zgromadzenie wspólników | до 30 июня | да |
| Подача в KRS | Sp. z o.o. | 15 дней после утверждения | да |
Даты в таблице - для налогового года, совпадающего с календарным, то есть для 99% фирм иностранных владельцев.
Сколько стоит промолчать: считаем штрафы от минималки 2026
Санкции в Польше привязаны к минимальной зарплате, а она с 1 января 2026 года - 4 806 PLN брутто. Отсюда конкретные цифры.
Неподача декларации - это wykroczenie skarbowe по art. 56 § 4 kodeksu karnego skarbowego. Штраф: от 1/10 до 20-кратной минималки, то есть от 480,60 до 96 120 PLN. На месте инспектор может выписать mandat karny, его максимум - двойная минималка, 9 612 PLN.
Если из-за неподачи бюджет недополучил больше пятикратной минималки - больше 24 030 PLN - дело переквалифицируется в przestępstwo skarbowe. Там уже grzywna до 720 stawek dziennych, а одна stawka начинается от 160,20 PLN.
Но самое неприятное последствие вообще не денежное. По art. 96 ust. 9a pkt 2 ustawy o VAT налоговая вычёркивает фирму из реестра VAT, если декларации не поступали три месяца подряд (или один квартал при квартальном режиме). Вычеркнули - и ваш NIP на białej liście светится как неактивный. Контрагенты видят это раньше вас: они проверяют вас перед каждым платежом от 15 000 PLN, потому что иначе теряют право учесть сумму в расходах. Возврат в реестр - отдельная процедура с объяснениями.
Лазейка, о которой мало кто знает: art. 12 ust. 3b
Вот та часть, которую бухгалтеры почти никогда не проверяют, а она экономит клиенту полторы тысячи злотых в год.
По общему правилу Sp. z o.o. обязана каждый год составить sprawozdanie finansowe, утвердить его и подать в KRS. Но art. 12 ust. 3b ustawy o rachunkowości разрешает не закрывать книги - а значит и не составлять sprawozdanie, не подавать его в KRS - при выполнении двух условий одновременно:
- деятельность была приостановлена весь финансовый год
- за этот год не произошло ни одного события с имущественными или финансовыми последствиями
Второе условие срезает больше дел, чем первое. Амортизационные отчисления - это событие с имущественными последствиями. Списание процентов по займу от wspólnika - тоже. Оплата ведения счёта из остатка на счёте - формально тоже. Поэтому на глаз тут решать нельзя: мы поднимаем книги и проверяем каждый оборот за год.
CIT-8 при этом сдавать всё равно нужно. Освобождения от него нет ни для zawieszonej, ни для полностью пустой фирмы - art. 27 ustawy o CIT требует декларацию за каждый налоговый год.
JDG: с 2026 года приостановка стала бессрочной
Для одноосебовой деятельности расчёт другой, и в 2026 году он стал заметно выгоднее.
Приостановленная (zawieszona) JDG не сдаёт JPK_V7 и не платит взносы ZUS - предприниматель снимается со социального страхования. И главное изменение: лимит 24 месяца для JDG в CEIDG отменён. Приостановить деятельность теперь можно бессрочно, минимальный срок - 30 дней. Раньше через два года приходилось либо возобновляться, либо закрываться.
Что остаётся при приостановке: годовой PIT за период zawieszenia, до 30 апреля. И одна оговорка - если в период приостановки случился импорт услуг или внутрисоюзная покупка товаров (WNT), обязанность по JPK_V7 возвращается за этот месяц.
Активная JDG без дохода - худший из вариантов. Сдавать надо всё: JPK_V7, ZUS DRA до 20 числа, взносы по общим правилам, годовой PIT. После реформы składki zdrowotnej база считается от дохода, так что DRA фактически идёт каждый месяц. Если работы нет и не предвидится, приостановка почти всегда дешевле, чем платить ZUS в пустоту. Развёрнутый расчёт «закрывать или приостанавливать» есть здесь.
Просрочили на год? Механизм называется czynny żal
Тут хорошая новость: ситуация с просроченными отчётами почти всегда поправима, если вы приходите сами.
Czynny żal по art. 16 kodeksu karnego skarbowego - это добровольное заявление в налоговую о том, что вы нарушили обязанность, поданное вместе с самими отчётами и уплатой недоимки. При правильно оформленном czynnym żalem наказание не применяется вообще. Не уменьшается - не применяется.
Одно условие, и оно жёсткое: заявление должно уйти до того, как налоговая начала контрольные действия или узнала о нарушении из другого источника. После первого письма с вызовом czynny żal уже не работает, остаётся только торговаться за размер штрафа.
Поэтому когда клиент приходит с фразой «я два года ничего не сдавал», мы начинаем не с оправданий, а с таймера. Порядок такой: получаем доступ к e-Urzędowi Skarbowemu, поднимаем историю поданного, находим все дыры, готовим czynny żal и весь пакет просроченных отчётов - и отправляем одним заходом. Параллельно правим корректировками то, что было подано с ошибками.
KSeF: спящую фирму это тоже касается
С 1 февраля 2026 года все налогоплательщики обязаны быть готовы принимать структурированные e-фактуры через KSeF - даже если сами не выставляют ни одной.
Обязанность выставлять фактуры в KSeF вводится ступенями:
- с 1 февраля 2026 - фирмы с продажами за 2024 год выше 200 млн PLN
- с 1 апреля 2026 - все остальные предприниматели
- с 1 января 2027 - мелкие, у которых фактур меньше 10 тыс. PLN брутто в месяц
Для фирмы без оборотов вывод простой: доступы и полномочия в KSeF стоит настроить заранее. Разбираться с ними в день первой сделки - это потерянная неделя. Подробно про систему мы писали в разборе KSeF.
Так сдавать нули, приостанавливать или закрывать?
Считается за пятнадцать минут, и ответ зависит от формы и от планов.
JDG, работы нет надолго - приостановка. С 2026 года бессрочно, ZUS и JPK_V7 отпадают, остаётся годовой PIT. Возобновление - одно заявление в CEIDG.
Sp. z o.o., пауза на год-два - приостановка плюс проверка условий art. 12 ust. 3b. Если оба условия выполняются, экономите sprawozdanie. CIT-8 остаётся. Учтите: для spółek в KRS лимит 24 месяца сохранился, бессрочно приостановить нельзя.
Sp. z o.o., планов нет вообще - ликвидация. Она стоит один раз, а нулевая отчётность капает годами. Плюс каждый год - это риск, что кто-то забудет про срок. Про выбор между продажей и ликвидацией у нас есть отдельный разбор.
Не нужен VAT - снимайтесь через VAT-Z, а не молчите. Это бесплатно и снимает самую частую обязанность из списка.
Частые вопросы
Нужно ли сдавать JPK_V7, если я вообще ничего не продавал? Да, если вы czynny podatnik VAT. Обязанность растёт из статуса, а не из оборота: декларация идёт до 25 числа с нулями во всех полях. Исключение - только период официального zawieszenia, и то при условии, что не было импорта услуг и WNT.
Может ли налоговая просто закрыть фирму за неподачу? Из реестра VAT - вычеркнет, после трёх месяцев молчания. Из KRS фирму так не удаляют, но у суда есть механизм ликвидации бездействующего субъекта (rozwiązanie bez likwidacji), если фирма не подаёт sprawozdania и не отвечает на вызовы. Доводить до этого не стоит: процедура идёт без вас, а ответственность zarządu остаётся.
Сколько стоит сдать нулевую декларацию через юриста? У нас - от 800 PLN за один отчёт, разово и без подписки. CIT-8 вместе со sprawozdaniem и подачей в e-KRS - от 1 500 PLN, там добавляются uchwały zgromadzenia и структурированный XML. Годовой пакет для спящей фирмы - от 2 500 PLN. Восстановление просроченного с czynnym żalem - от 1 200 PLN.
Нужна ли доверенность, чтобы вы сдавали отчёты за меня? Да, pełnomocnictwo UPL-1 для электронной подачи в налоговую, при необходимости ZUS-PEL. Пошлина за UPL-1 не взимается, подписывается через ePUAP, квалифицированной подписью или бумагой.
Нулевая отчётность - самая скучная и самая дешёвая часть работы с польской фирмой. Дорогой она становится ровно тогда, когда её игнорируют: 480 PLN штрафа превращаются в 96 120, вычёркивание из VAT ломает работу с контрагентами, а восстановление занимает месяцы.
Напишите форму фирмы и с какого месяца перестали идти отчёты - составим точный список обязанностей и посчитаем риск за одну консультацию.
Материал носит информационный характер. Налоговые последствия зависят от конкретных обстоятельств - обратитесь к юристу или бухгалтеру для индивидуальной оценки.