Зареєструвати JDG (jednoosobowa działalność gospodarcza - одноосібна підприємницька діяльність) у CEIDG можна за один вечір: безкоштовно, онлайн, без черг. А от форму оподаткування чимало людей обирає навмання - і потім цілий рік віддає зайві тисячі злотих. У 2026 році варіантів три: skala podatkowa, podatek liniowy і ryczałt. Різниця між ними не лише у ставці податку. Вона у тому, як рахується składka zdrowotna (внесок на медстрахування), чи можна віднімати витрати і чи діє kwota wolna (неоподатковуваний мінімум).
Далі розберемо всі три форми на конкретних цифрах, покажемо, кому яка вигідніша за видом діяльності, і пояснимо, як і коли форму дозволено змінити.
Яку форму податку обрати для JDG у 2026
Якщо коротко: за низьких витрат і високої маржі (IT, консалтинг, репетиторство) частіше виграє ryczałt зі ставками 8,5-15% від обороту. Коли витрат багато (торгівля, будівництво, транспорт) - беруть скалу або лінійний, де податок платиться з прибутку. Скала зручна за невеликого доходу завдяки kwota wolna 30 000 zł, лінійний (19%) - за доходу приблизно від 200 000 zł на рік.
Далі детально, бо диявол ховається в дрібницях, і головна дрібниця 2026 року - це składka zdrowotna.
Три форми оподаткування: ставки та логіка
Skala podatkowa (прогресивна шкала)
Це форма за замовчуванням: якщо під час реєстрації в CEIDG ви нічого не обрали, ви автоматично тут. Податок рахується з доходу (przychód мінус koszty - виручка мінус витрати):
- 12% з прибутку до 120 000 zł на рік;
- 32% з тієї частини прибутку, що перевищує 120 000 zł;
- kwota wolna (неоподатковуваний мінімум) - 30 000 zł на рік. З перших 30 тисяч прибутку податку немає взагалі.
Скала любить витрати: чим більше підтверджених koszty, тим менша база. І любить невеликі доходи - через неоподатковуваний мінімум. Ще один плюс, про який часто забувають: лише на скалі доступні сімейні пільги - спільний розрахунок із подружжям, ulga na dzieci (пільга на дітей), відрахування на реабілітацію та інтернет.
Podatek liniowy (лінійний податок)
Одна ставка - 19% з прибутку, незалежно від його розміру. Ані прогресії, ані kwota wolna, ані сімейних пільг. Зате поріг 32% вас ніколи не наздожене.
Лінійний вмикається, коли прибуток переходить умовні 200 000 zł на рік: на скалі частина доходу вже оподатковувалася б за 32%, а тут усе за 19%. Витрати віднімаються так само, як на скалі.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
Тут механіка принципово інша. Податок платиться не з прибутку, а з виручки (przychód) - витрати не віднімаються взагалі. Натомість ставки низькі й залежать від виду діяльності:
| Ставка | Типові види діяльності |
|---|---|
| 8,5% | Послуги загалом, оренда, діяльність без спец. ставки |
| 12% | IT-послуги, програмування, частина робіт із ПЗ |
| 14% | Медичні, архітектурні, інженерні послуги |
| 15% | Посередництво, реклама, частина консалтингу |
| 3% / 5,5% | Торгівля, виробництво, будпідряд (окремі позиції) |
Ryczałt - це ставка на маржу. Якщо ви програміст без витрат і платите 12% з обороту, це майже завжди вигідніше, ніж 12-19% з прибутку плюс повноцінна składka. Але якщо у вас закупівлі, оренда складу, зарплати - відсутність відрахування витрат з'їдає всю вигоду.
Важлива деталь для IT: ставки 12% і 8,5% часто плутають. Програмування і більшість IT-послуг з 2022 року - це 12%. Ставку 8,5% для айтівців податкова оскаржує, і суперечки доходять до interpretacji indywidualnej (індивідуального роз'яснення). Ми такі запити готуємо: краще зафіксувати ставку заздалегідь, ніж отримати донарахування за три роки.
Складка здоровотна 2026: де ховаються реальні гроші
Багато хто порівнює тільки ставку податку і проходить повз головне. З 2022 року składka zdrowotna фактично перетворилася на другий податок, і в кожній формі рахується по-своєму. У 2026 році - з урахуванням реформи - картина така.
На скалі
Składka = 9% від доходу (прибутку). З податку не віднімається. Є нижня межа: мінімальна місячна składka у 2026 році - у районі 314-432 zł залежно від нових правил розрахунку мінімальної бази. Реформа 2026 змінює саму базу мінімуму: за основу беруть 100% мінімальної зарплати, і для низьких доходів це відчутне послаблення порівняно з колишньою схемою.
За доходу 8 000 zł на місяць składka на скалі - близько 720 zł. За 15 000 zł - уже 1 350 zł щомісяця. І це окремо від прибуткового податку.
На лінійному
Składka = 4,9% від доходу, з тією ж мінімальною межею. Плюс невеликий бонус: частину сплаченої на лінійному składki можна віднести у витрати (ліміт індексується щороку, у 2025 році це було близько 12 900 zł на рік). За доходу 20 000 zł на місяць składka - приблизно 980 zł, удвічі менше, ніж на скалі за того самого доходу. Це одна з причин, чому високодохідні підприємці переходять на лінійний.
На ричалті
Тут składka не залежить від реального доходу - вона фіксована й прив'язана до річної виручки (przychód) через три пороги та до середньої винагороди в економіці:
| Річна виручка | Місячна składka zdrowotna 2026 (орієнтир) |
|---|---|
| до 60 000 zł | 498,35 zł |
| 60 000 - 300 000 zł | 830,58 zł |
| понад 300 000 zł | 1 495,04 zł |
Точні суми індексуються до середньої винагороди за IV квартал попереднього року, тож до 2026 року вони трохи вищі за наведені. Але логіка незмінна: на ричалті składka передбачувана. Заробили за рік 250 000 zł за низьких витрат - платите середній поріг, і це нерідко дешевше, ніж 9% з тієї ж суми на скалі.
Кому яка форма вигідніша
Розберемо за типовими сценаріями наших клієнтів у Mazowieckim (Мазовецьке воєводство).
IT, розробка, digital
Майже завжди - ryczałt 12%. Витрат мало (ноутбук, підписки, інтернет), маржа висока. За обороту 200 000 zł на рік податок - 24 000 zł плюс середній поріг składki. На лінійному з тієї самої суми за невеликих витрат вийшло б помітно більше. Виняток - якщо ви закуповуєте обладнання або тримаєте команду субпідрядників на B2B: тоді рахуємо скалу чи лінійний.
Послуги: репетитори, майстри, маркетологи, консультанти
Частіше ryczałt 8,5% або 15% - залежить від точного PKWiU вашої послуги. Низька ставка на оборот за мінімальних витрат б'є скалу. Але якщо дохід невеликий і стабільно нижчий за 30 000 zł на рік - скала з її kwota wolna може дати нульовий податок.
Торгівля та e-commerce
Зазвичай skala або liniowy: закупівля товару - це koszty, які на ричалті не відняти. Рахуємо маржу. За маржі 20-30% і пристойного обороту ryczałt 3% з виручки інколи все одно виграє - потрібен розрахунок під конкретні цифри.
Будівництво, транспорт, виробництво
Skala або liniowy - високі витрати (матеріали, пальне, амортизація) роблять податок з прибутку майже безальтернативним.
Універсальної відповіді немає. Ми зводимо ваші очікувані przychód і koszty в таблицю і рахуємо підсумкове навантаження (податок + składka) за всіма трьома формами - різниця нерідко сягає 10-20 тисяч злотих на рік.
Як і коли міняти форму оподаткування
Форму обирають під час реєстрації в CEIDG, але вона не довічна. Змінювати можна раз на рік, і строк жорсткий: до 20 лютого (do 20 lutego) року, за який хочете застосовувати нову форму. Пропустили дату - лишаєтеся на попередній формі до наступного року.
Як це працює на практиці:
- Форму змінюють через правку запису в CEIDG (wniosek CEIDG-1) або письмовою заявою до Urząd Skarbowy (податкова) до 20 лютого.
- Зміна діє «заднім числом» на весь поточний рік - з 1 січня.
- Окрема тонкість: якщо перший дохід у році ви отримуєте пізніше, строк може відлічуватися від нього - але покладатися на це без консультації ризиковано.
Типова помилка наших клієнтів: зареєстрували JDG, за інерцією лишилися на скалі, а через рік побачили, що на ричалті зекономили б половину. Форму під дохід варто обирати до першої виручки, а не після першого PIT.
Хто з іноземців узагалі може відкрити JDG
Перш ніж рахувати податки - перевірте право на JDG. Не кожен іноземець може її зареєструвати. Право мають громадяни ЄС, власники karty stałego pobytu (карти постійного побиту), статусу rezydenta długoterminowego UE, karty Polaka, а також частина власників karty czasowego pobytu - за конкретними підставами (наприклад, шлюб із громадянином Польщі або навчання на окремих підставах). Якщо вашої підстави в переліку немає - JDG для вас закрита, і вхід у бізнес іде через sp. z o.o. Ми докладно розбирали це у статті про JDG для іноземців у Польщі, а вибір між формами бізнесу - у матеріалі JDG чи sp. z o.o.: що обрати іноземцю.
Окремо тримайте в голові реформу складки: деталі й перехідні правила ми зібрали у статті про składkę zdrowotną 2026. І не забудьте про KSeF - з лютого 2026 електронні фактури стають обов'язковими, і це стосується JDG на будь-якій формі податку (що таке KSeF і e-faktury).
Форма оподаткування JDG - це рішення, що коштує реальних грошей щомісяця, і приймати його навмання дорого. Ми порахуємо податкове навантаження за всіма трьома формами під ваш дохід і вид діяльності, зафіксуємо ставку ричалту через interpretację там, де це потрібно, і візьмемо на себе бухгалтерію. Почніть із підбору форми податку та відкриття JDG - або одразу передайте нам податки й бухгалтерію, якщо фірма вже працює.
Матеріал має інформаційний характер і не замінює індивідуальної податкової консультації.