З 1 січня 2026 року в Польщі працює нова модель składki zdrowotnej — медичного внеску. Це найбільша реформа податкового навантаження на підприємців із 2022 року (Polski Ład). Для більшості іноземних JDG і одноосібних Sp. z o.o. підсумкове річне навантаження знижується на 2 000–8 000 PLN. Але не для всіх — у деяких високодохідних категорій внесок зріс. Розберемо за формою бізнесу.
Що змінилося з 1 січня 2026
До 2026 składka zdrowotna для JDG рахувалася як 9% (на скалі) або 4,9% (лінійний) від dochodu — без стелі, без мінімуму. Це призвело до парадоксу: підприємець із доходом 250 000 PLN/рік платив більше zdrowotki, ніж працівник за umową o pracę з такою ж зарплатою.
З 2026 правила переписано:
- Мінімальний фіксований внесок для всіх JDG — 9% від 75% мінімальної зарплати. У 2026 мінімалка 4 806 PLN brutto, отже мінімум — 324,40 PLN/міс. (3 893 PLN/рік).
- Прогресивна стеля — над певним рівнем dochodu внесок перестає рости. Для лінійного 19% — стеля близько 1 500 PLN/міс.
- Sp. z o.o. — без змін: członek zarządu платить składkę zdrowotną 9% від kwoty wynagrodzenia члена правління (якщо є uchwała o powołaniu).
- Estoński CIT — як і раніше, звільнений від składki zdrowotnej на етапі reinwestycji.
Скільки тепер платить JDG
Розрахунок залежить від форми оподаткування. Порівняємо для двох найпопулярніших у іноземців — лінійного 19% і ryczałtu 12%.
JDG на лінійному 19%
| Дохід на рік (PLN) | Składka 2025 (4,9% dochodu) | Składka 2026 (нова модель) | Різниця |
|---|---|---|---|
| 60 000 | 245 PLN/міс. | 324 PLN/міс. (мінімум) | +79 PLN/міс. |
| 120 000 | 490 PLN/міс. | 490 PLN/міс. | 0 |
| 240 000 | 980 PLN/міс. | 980 PLN/міс. | 0 |
| 500 000 | 2 042 PLN/міс. | 1 500 PLN/міс. (стеля) | −542 PLN/міс. |
| 1 000 000 | 4 083 PLN/міс. | 1 500 PLN/міс. | −2 583 PLN/міс. |
Низькодохідні JDG платять трохи більше через мінімум. Високодохідні — різко менше через стелю. Перелом — близько 240 000 PLN dochodu на рік.
JDG на ryczałcie 12%
Тут зміни менші — ryczałt і так платив składkę за фіксованими ставками залежно від виручки.
| Виручка на рік (PLN) | Składka 2025 | Składka 2026 |
|---|---|---|
| До 60 000 | 419 PLN/міс. | 324 PLN/міс. (новий мінімум) |
| 60 000 – 300 000 | 698 PLN/міс. | 698 PLN/міс. |
| Понад 300 000 | 1 256 PLN/міс. | 1 256 PLN/міс. |
Для ryczałtu головна економія — на найнижчому рівні доходу (−95 PLN/міс.).
Sp. z o.o. — що змінюється
Якщо коротко: нічого, крім одного нюансу.
Członek zarządu Sp. z o.o. платить składkę zdrowotną тільки якщо він призначений за uchwałą wspólników z wynagrodzeniem (не лише z umowy zlecenie або umowy o pracę). Сама ставка — 9% від kwoty wynagrodzenia członka zarządu. Це не змінилося.
Що нове: з 2026 року ZUS отримав доступ до даних KSeF (krajowego systemu e-Faktur). Якщо фірма виплачує członkowi zarządu zryczałtowane wynagrodzenie без uchwały — ZUS тепер бачить це автоматично і донараховує składkę z karą pieniężną 20% від niedopłaconej kwoty. Раніше для контролю потрібне було окреме postępowanie — тепер автоматика.
Порада: якщо ви єдиний wspólnik і zarządca своєї Sp. z o.o., у 2026 році обов’язково оформіть uchwałę o powołaniu z wynagrodzeniem (навіть мінімальним — наприклад 500 PLN/міс.) і платіть składkę zdrowotną з цієї суми. Інакше ризик донарахувань за 5 років назад.
Estoński CIT — найвигідніший режим у 2026
Estoński CIT (CIT estoński) залишається головним козирем для малого і середнього іноземного бізнесу в Польщі. У 2026 модель не змінилася:
- 0% податку на етапі reinwestycji у фірму
- 10% (mali podatnicy) або 20% (інші) лише при wypłacie dywidendy
- Składka zdrowotna — 0 PLN на етапі reinwestycji (якщо członek zarządu без окремого wynagrodzenia)
Розрахунок для одноосібної Sp. z o.o. з прибутком 200 000 PLN/рік при reinwestycji всієї суми:
- Klasyczny CIT: 19% × 200 000 = 38 000 PLN податку + 18 000 PLN składki zdrowotnej z umowy o pracę = 56 000 PLN
- Estoński CIT: 0 PLN податку + 0 PLN składki zdrowotnej = 0 PLN (до моменту wypłaty dywidendy)
Економія — 56 000 PLN/рік. Це не «оптимізація», це документально оформлений режим, на який мають право будь-які małe podatniki Sp. z o.o. з польськими wspólnikami або wspólnikami з karta pobytu.
Детальніше про Estoński CIT — у нашому гайді Податкові пільги Польщі: Estoński CIT і IP Box.
Що робити іноземцю-підприємцю
Кроки для 2026 року:
- Якщо ви на JDG лінійному 19% і заробляєте більше 240 000 PLN/рік — жодних дій. Автоматично економите.
- Якщо ви на JDG скалі (12/32%) з доходом до 60 000 PLN/рік — розгляньте перехід на ryczałt 12% (якщо профіль діяльності дозволяє). Мінімум на ryczałcie — 324 PLN, але податок розраховується від виручки, не доходу.
- Якщо у вас Sp. z o.o. без uchwały o powołaniu — оформіть її до 31 березня 2026, щоб уникнути kar pieniężnych від ZUS.
- Якщо у вас прибуткова одноосібна Sp. z o.o. — розрахуйте Estoński CIT. До 80% наших клієнтів на Sp. z o.o. економлять мінімум 30 000 PLN/рік при переході.
Терміни і платежі
Składka zdrowotna сплачується щомісяця через PUE ZUS до 20 числа наступного місяця. Розрахунок 2026 — на основі dochodu попереднього року (для нового JDG — на основі мінімуму).
Річна декларація — ZUS DRA — подається до 30 квітня 2027 за 2026 рік. Якщо за підсумком року переплатили — отримаєте zwrot. Якщо недоплатили — донарахування з karą 0,5% щомісяця.
Часті запитання
Якщо ви підприємець-іноземець у Польщі, реформа składki zdrowotnej 2026 стосується вас безпосередньо. Наша команда в LegalWin провела через цю реформу 200+ клієнтів JDG і Sp. z o.o. у Q1 2026. Зв’яжіться з нами для індивідуального розрахунку вашого навантаження і підбору оптимального режиму.
Пов’язані матеріали: