Реформу składki zdrowotnej, про яку писали весь 2025 рік, так і не запровадили: ustawę від 4 квітня 2025 президент ветував 6 травня 2025 року, і на цьому тема закрилася. Уряд нового проєкту не готує.
Для підприємця це означає дві речі. Перша: у 2026 році składka рахується за старими правилами - 9% від dochodu на скалі, 4,9% на лінійному, фіксовані ставки на ryczałcie. Друга, значно неприємніша: закінчилася тимчасова пільга, яка у 2025 рахувала мінімальну składkę від 75% мінімальної зарплати. База повернулася до 100%, і мінімальний внесок зріс із 314,96 до 432,54 zł на місяць - на 117,58 zł, тобто на 37,4%.
Нижче - реальні цифри 2026 року за формами оподаткування.
Для контексту, як було раніше: Для більшості іноземних JDG і одноосібних Sp. z o.o. підсумкове річне навантаження знижується на 2 000-8 000 PLN. Але не для всіх - у деяких високодохідних категорій внесок зріс. Розберемо за формою бізнесу.
Що змінилося з 1 січня 2026
До 2026 składka zdrowotna для JDG рахувалася як 9% (на скалі) або 4,9% (лінійний) від dochodu - без стелі, без мінімуму. Це призвело до парадоксу: підприємець із доходом 250 000 PLN/рік платив більше zdrowotki, ніж працівник за umową o pracę з такою ж зарплатою.
Що справді змінилося:
- Мінімальна składka зросла до 432,54 PLN/міс. (5 190,48 PLN за рік). Це 9% від мінімальної зарплати 4 806 zł brutto. У 2025 діяла тимчасова пільга - база 75% мінімалки, тобто 314,96 zł. Пільгу не продовжили.
- Ryczałt рахується від przeciętnego wynagrodzenia за IV квартал попереднього року. У 2026 це 9 228,64 zł, на 679,46 zł більше - тому всі три ставки теж зросли.
- Стелі немає. Прогресивної стелі з проєкту реформи не запровадили.
- Sp. z o.o. - без змін: członek zarządu платить składkę zdrowotną 9% від kwoty wynagrodzenia члена правління (якщо є uchwała o powołaniu).
- Estoński CIT - як і раніше, звільнений від składki zdrowotnej на етапі reinwestycji.
Скільки тепер платить JDG
Розрахунок залежить від форми оподаткування. Порівняємо для двох найпопулярніших у іноземців - лінійного 19% і ryczałtu 12%.
JDG на лінійному 19%
| Дохід на рік (PLN) | Składka 2025 (4,9% dochodu) | Składka 2026 (нова модель) | Різниця |
|---|---|---|---|
| 60 000 | 314,96 PLN/міс. (мінімум) | 432,54 PLN/міс. (мінімум) | +117,58 PLN/міс. |
| 120 000 | 490 PLN/міс. | 490 PLN/міс. | 0 |
| 240 000 | 980 PLN/міс. | 980 PLN/міс. | 0 |
| 500 000 | 2 042 PLN/міс. | 2 042 PLN/міс. | 0 |
| 1 000 000 | 4 083 PLN/міс. | 4 083 PLN/міс. | 0 |
Низькодохідні JDG платять трохи більше через мінімум. Високодохідні - різко менше через стелю. Перелом - близько 240 000 PLN dochodu на рік.
JDG на ryczałcie 12%
Тут зміни менші - ryczałt і так платив składkę за фіксованими ставками залежно від виручки.
| Виручка на рік (PLN) | Składka 2025 | Składka 2026 |
|---|---|---|
| До 60 000 | 419 PLN/міс. | 498,35 PLN/міс. |
| 60 000 - 300 000 | 698 PLN/міс. | 830,58 PLN/міс. |
| Понад 300 000 | 1 256 PLN/міс. | 1 495,04 PLN/міс. |
Економії на ryczałcie цього року немає: база зросла, разом із нею зросли всі три ставки.
Sp. z o.o. - що змінюється
Якщо коротко: нічого, крім одного нюансу.
Członek zarządu Sp. z o.o. платить składkę zdrowotną тільки якщо він призначений за uchwałą wspólników z wynagrodzeniem (не лише z umowy zlecenie або umowy o pracę). Сама ставка - 9% від kwoty wynagrodzenia członka zarządu. Це не змінилося.
Що нове: з 2026 року ZUS отримав доступ до даних KSeF (krajowego systemu e-Faktur). Якщо фірма виплачує członkowi zarządu zryczałtowane wynagrodzenie без uchwały - ZUS тепер бачить це автоматично і донараховує składkę z karą pieniężną 20% від niedopłaconej kwoty. Раніше для контролю потрібне було окреме postępowanie - тепер автоматика.
Порада: якщо ви єдиний wspólnik і zarządca своєї Sp. z o.o., у 2026 році обов’язково оформіть uchwałę o powołaniu z wynagrodzeniem (навіть мінімальним - наприклад 500 PLN/міс.) і платіть składkę zdrowotną з цієї суми. Інакше ризик донарахувань за 5 років назад.
Estoński CIT - найвигідніший режим у 2026
Estoński CIT (CIT estoński) залишається головним козирем для малого і середнього іноземного бізнесу в Польщі. У 2026 модель не змінилася:
- 0% податку на етапі reinwestycji у фірму
- 10% (mali podatnicy) або 20% (інші) лише при wypłacie dywidendy
- Składka zdrowotna - 0 PLN на етапі reinwestycji (якщо członek zarządu без окремого wynagrodzenia)
Розрахунок для одноосібної Sp. z o.o. з прибутком 200 000 PLN/рік при reinwestycji всієї суми:
- Klasyczny CIT: 19% × 200 000 = 38 000 PLN податку + 18 000 PLN składki zdrowotnej z umowy o pracę = 56 000 PLN
- Estoński CIT: 0 PLN податку + 0 PLN składki zdrowotnej = 0 PLN (до моменту wypłaty dywidendy)
Економія - 56 000 PLN/рік. Це не «оптимізація», це документально оформлений режим, на який мають право будь-які małe podatniki Sp. z o.o. з польськими wspólnikami або wspólnikami з karta pobytu.
Детальніше про Estoński CIT - у нашому гайді Податкові пільги Польщі: Estoński CIT і IP Box.
Що робити іноземцю-підприємцю
Кроки для 2026 року:
- Якщо ви на JDG лінійному 19% і заробляєте більше 240 000 PLN/рік - жодних дій. Автоматично економите.
- Якщо ви на JDG скалі (12/32%) з невеликим доходом - перерахуйте перехід на ryczałt 12% (якщо профіль діяльності дозволяє). На ryczałcie składka фіксована - 498,35 PLN при виручці до 60 000 zł, і податок рахується від виручки, а не доходу.
- Якщо у вас Sp. z o.o. без uchwały o powołaniu - оформіть її до 31 березня 2026, щоб уникнути kar pieniężnych від ZUS.
- Якщо у вас прибуткова одноосібна Sp. z o.o. - розрахуйте Estoński CIT. До 80% наших клієнтів на Sp. z o.o. економлять мінімум 30 000 PLN/рік при переході.
Терміни і платежі
Składka zdrowotna сплачується щомісяця через PUE ZUS до 20 числа наступного місяця. Розрахунок 2026 - на основі dochodu попереднього року (для нового JDG - на основі мінімуму).
Річна декларація - ZUS DRA - подається до 30 квітня 2027 за 2026 рік. Якщо за підсумком року переплатили - отримаєте zwrot. Якщо недоплатили - донарахування з karą 0,5% щомісяця.
Часті запитання
Якщо ви підприємець-іноземець у Польщі, реформа składki zdrowotnej 2026 стосується вас безпосередньо. Наша команда в LegalWin провела через цю реформу 200+ клієнтів JDG і Sp. z o.o. у Q1 2026. Зв’яжіться з нами для індивідуального розрахунку вашого навантаження і підбору оптимального режиму.
Пов’язані матеріали: