Якщо коротко: у Польщі для бізнесу зі структурою Sp. z o.o. у 2026 році діють три серйозні податкові режими, які при правильній комбінації знижують ефективну ставку оподаткування з базових 19% до 5% (IP Box) або до 0% до розподілу прибутку (Estoński CIT). Ключова помилка більшості іноземних підприємців - обирати режим без аудиту діяльності. Estoński CIT не підходить для бізнесу, який роздає дивіденди щомісяця. IP Box - лише для компаній із реальною інтелектуальною власністю. 9% CIT - для всіх, але з лімітом виручки 2 млн €.
У цьому матеріалі - кому підходить кожен режим, як комбінувати їх, які підводні камені в перший рік, і чому довіряти онлайн-калькуляторам - погана ідея.
Базова ставка CIT у Польщі
З 2026 року в Польщі діють дві основні ставки податку на прибуток юридичних осіб (CIT):
- 19% - стандартна ставка для всіх Sp. z o.o., spółek akcyjnych, spółek komandytowych зі ставкою CIT.
- 9% - пільгова для «małych podatników» (малі платники податків).
Малий платник податків у 2026 - це компанія з виручкою до 2 млн € (≈9,2 млн PLN) у попередньому році. Якщо у вас у 2025 році зробили 9 млн PLN - у 2026 платите 9%. Якщо 9,3 млн - уже 19%.
Крім CIT, акціонери платять 19% податку з дивідендів при їх фактичному отриманні. Виходить «подвійне оподаткування»: компанія платить CIT із прибутку, потім власник платить 19% з того, що дісталося йому особисто.
Усі три пільгові режими нижче - способи обійти це класичне подвійне податкове навантаження.
Estoński CIT - що це і для кого
Estoński CIT (формально - «ryczałt od dochodów spółek») - це альтернативний режим, при якому CIT не сплачується до моменту розподілу прибутку. Можна копити прибуток роками, реінвестувати, розвивати компанію - податок 0%. CIT з’являється лише при виплаті дивідендів.
При виплаті дивідендів ставка залежить від розміру компанії:
| Тип компанії | Ставка Estoński CIT при розподілі |
|---|---|
| Mały podatnik (до 2 млн € виручки) | 10% |
| Великий podatnik | 20% |
Плюс акціонер платить 19% з дивідендів - але у малого podatnika із зарахуванням частини CIT ефективна ставка знижується до 20% загального навантаження проти ~34% при стандартній схемі. Для великого - до 25%.
Кому підходить:
- Бізнес, який росте і реінвестує прибуток (наприклад, IT-стартап, e-commerce масштабується).
- Компанії, чиї акціонери беруть зарплату через umowę o pracę (це не вважається дивідендом).
- Бізнес, який роками накопичує прибуток для великого кроку (викуп udziały, нерухомість, M&A).
Кому не підходить:
- Бізнес, який роздає дивіденди щокварталу.
- Компанії з акціонерами-нерезидентами, для яких дивіденди через складні UPO стають невигідні.
- JDG (Estoński CIT працює лише для spółek z osobowością prawną).
Умови входу:
- Усі акціонери - фізичні особи.
- Дохід від пасивних джерел (відсотки, роялті, оренда) - не більше 50% загальної виручки.
- Мінімум 3 працівники на umowie o pracę (або 4 для małego podatnika).
- Не торгувати udziałami в інших компаніях.
- Подати deklarację ZAW-RD до кінця першого місяця фінансового року.
Estoński CIT - режим обов’язково на мінімум 4 роки, потім можна залишитися або повернутися до стандартного.
9% CIT - найпростіший інструмент
Якщо ваш бізнес не вписується в Estoński CIT (наприклад, потрібно регулярно платити дивіденди), але виручка до 2 млн €, - у вас за замовчуванням ставка 9% CIT замість 19%. Це застосовується автоматично, без подання спеціальних декларацій. Просто правильно заповнити CIT-8.
Умови:
- Статус «małego podatnika» - виручка ≤ 2 млн € у попередньому році.
- Не існуєте в перший рік, якщо виникли в результаті реструктуризації (m.in. przekształcenia, połączenia).
- Доходи від трансакцій із powiązanymi spółkami - окрема перевірка.
Ефективне навантаження для małego podatnika:
- 9% CIT з прибутку;
- 19% з дивідендів при виплаті;
- загальне навантаження ~26% проти ~34% при 19%.
Це менша економія, ніж Estoński CIT, але без складних умов щодо працівників і без «карантину» 4 років.
IP Box - 5% на доходи від інтелектуальної власності
IP Box (формально «preferencyjne opodatkowanie dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej») - це пільга лише на доходи, отримані від комерціалізації кваліфікованих прав інтелектуальної власності. Ставка - 5% замість 19%.
Які права вважаються кваліфікованими:
- патенти;
- авторські права на комп’ютерні програми;
- захищені промислові зразки;
- селекційні досягнення;
- топографії напівпровідників.
Для IT-сектору головне - авторські права на програми. Якщо ваш JDG або Sp. z o.o. розробляє софт під замовлення або ліцензує його клієнтам, дохід від продажу/ліцензування може оподатковуватися за 5%.
Умови:
- Ви створили або суттєво модифікували kwalifikowane prawo IP.
- Дохід від комерціалізації цього права - окремий облік.
- Витрати на R&D, пов’язані з цим правом, - задокументовані.
- Подача окремого додатка PIT/IP або CIT/IP до річної декларації.
Підводний камінь: IP Box не можна застосовувати до зарплати програміста, якщо він не передав авторські права роботодавцю. Якщо ви IT-фрілансер на JDG, який виставляє invoice клієнту з передачею IP - IP Box працює. Якщо на zleceniu у великій компанії, де IP належить роботодавцю - ні.
Ефективне навантаження для IT-розробника на JDG з IP Box:
- 5% PIT з доходу від IP;
- 9,76% NFZ;
- 19,52% ZUS (але в перші роки - preferred rate);
- загальне навантаження ~30% проти ~50% при стандартній 19% ставці.
Комбінування
Можна (і часто вигідно) комбінувати режими:
Sp. z o.o. + Estoński CIT + IP Box. Компанія на Estoński CIT не платить CIT до розподілу, але додаток IP Box може зменшити базу при майбутньому розподілі. Стратегія для IT-стартапу з реінвестиціями.
JDG + IP Box. Найчастіший сценарій для IT-фрілансерів у Варшаві та Кракові. Ефективна ставка 5-10%, але із зобов’язанням документувати кожен IP-дохід.
Sp. z o.o. малий + 9% CIT + IP Box. Базовий мікс для більшості IT-компаній з виручкою до 2 млн €. CIT 9% на не-IP дохід + 5% CIT на IP-дохід через додаток CIT/IP.
Де найчастіше помиляються
1. Занадто ранній перехід на Estoński CIT. Стартап у перший рік роботи переходить на Estoński, потім розуміє, що потрібно регулярно виводити гроші - і отримує по повній ставці через вихідну декларацію.
2. IP Box без документації R&D. Декларується дохід 100 000 PLN від ліцензії, але на запит urzędu skarbowego немає документації, що компанія реально займалася R&D - відмова + донарахування + пеня.
3. Перевищення порогу 2 млн €. Дохід у грудні підстрибнув на 200 000 PLN, виручка перевищила 2 млн €, але компанія не перерахувала CIT з початку року - недоплата + штрафи.
4. Продовження IP Box після зміни типу договору. Програміст переходить із JDG у роботу за umowie o pracę - IP Box перестає працювати з моменту зміни структури.
5. Estoński CIT і закордонні акціонери. Якщо акціонер - нерезидент, обнулення CIT через Estoński не означає обнулення податку в країні резидентства акціонера. У Німеччині або США дохід усе одно може оподатковуватися. Це треба перевірити через UPO.
Коли потрібен податковий консультант
Самостійно впоратися можна, якщо: один режим, проста структура, JDG без IP, Sp. z o.o. з одним власником.
До консультанта має сенс іти, якщо:
- комбінування режимів;
- IP Box при IT-діяльності;
- перехід з одного режиму на інший;
- структура із закордонними акціонерами;
- виручка близька до порогу 2 млн €;
- попередні відмови або зауваження urzędu.
У LegalWin тариф на податкову стратегію для бізнесу - від 1 800 PLN за діагностику + від 700 PLN/міс. за ведення обліку в обраному режимі.
Записатися на податкову консультацію →
Ця стаття - оглядова. Застосовність кожного режиму залежить від структури бізнесу, виручки, типу доходу і стратегії виведення прибутку. За індивідуальними випадками звертайтеся до юриста або податкового консультанта.
Пов’язані матеріали: