Якщо коротко: достатньо прожити в Польщі понад 183 дні у календарному році - і polski urząd skarbowy вважає вас польським податковим резидентом. Це означає, що ви зобов’язані декларувати в Польщі всі свої доходи у світі: зарплату від закордонного роботодавця, оренду квартири в Києві, дивіденди на брокерському рахунку в США, прибуток від криптоактивів. Для нерезидента - податком оподатковуються лише доходи, отримані «на території Польщі». Межа між цими статусами проходить за 183-м днем і за «центром життєвих інтересів» - двома критеріями, прописаними в art. 3 ust. 1a Ustawy o PIT.
Цей матеріал найбільше актуальний для українських громадян у Польщі - найчисельнішої групи аудиторії таких гайдів. Нижче - як рахуються 183 дні, що входить у «центр життєвих інтересів», як працює CFR-1, і чому форма PIT-36 ZG у 2026 році стає головним головним болем віддалених працівників із Варшави та Кракова.
Два тести на резидентство
Польське податкове резидентство встановлюється одним із двох тестів - достатньо збігтися з будь-яким:
Тест 1. Фізична присутність - понад 183 дні в податковому році. Рахуються календарні дні перебування на території PL. День в’їзду й день виїзду - обидва рахуються як повні дні. Податковий рік у Польщі - з 1 січня по 31 грудня (на відміну, наприклад, від Великобританії). Не має значення, за яким статусом ви тут - туристична віза, безвіз, karta pobytu, віза D-09 для віддалених працівників: усі дні складаються в один лічильник.
Тест 2. Центр життєвих інтересів (ośrodek interesów życiowych). Це суб’єктивна оцінка urzędu skarbowego, у якої є дві сторони:
- Особисті зв’язки: де живе ваша сім’я, де навчаються діти, де у вас постійне житло, де лікар, банк, страхова.
- Економічні зв’язки: де основне джерело доходу, де ви працюєте, де банківський рахунок із зарплатною активністю, де нерухомість, де інвестиції.
Достатньо, щоб переважали польські зв’язки - і ви резидент, навіть якщо фізично провели в країні 150 днів. Це пастка для віддалених працівників і кочівників: думають, що 5 місяців у Польщі + 4 у Грузії + 3 у Туреччині = «ніде не резидент». Якщо в Польщі орендована квартира на рік уперед, дитина в школі, дружина з karta pobytu - це «центр життєвих інтересів», і податкова вважатиме резидентом.
Що змінює статус резидента
| Параметр | Резидент Польщі | Нерезидент |
|---|---|---|
| Що декларує | Весь світовий дохід | Лише дохід, отриманий у Польщі |
| Яка форма PIT | PIT-36, PIT-37, PIT-36L (за підставою) | PIT-37 обмежено, PIT-36 обмежено |
| Податок на зарплату зі США | Так, через PIT-36 + załącznik ZG | Ні |
| Податок на польську зарплату | Так | Так |
| Податок на дивіденди від іноземних акцій | Так, 19% після застосування UPO | Ні |
| Податок на криптовалюту | Так, 19% при продажу | Ні, якщо транзакція не «прив’язана до Польщі» |
| Спільна декларація з подружжям | Так, за певних умов | Ні |
| Пільга для молодих до 26 років (zerowy PIT) | Так | Ні |
Принципово: статус резидента - це і більше охоплення оподатковуваного доходу, і більший доступ до польських пільг (Estoński CIT, ulga IP Box, ulga na dziecko, wspólne rozliczenie małżonków, IKE/IKZE).
Угоди про уникнення подвійного оподаткування (UPO)
Польща підписала понад 90 угод про уникнення подвійного оподаткування - зі США, Великобританією, Німеччиною, Україною, Грузією, Казахстаном, ОАЕ. Базовий принцип: якщо один і той самий дохід формально може оподатковуватися у двох країнах, діє один із двох методів:
Метод виключення з прогресією (metoda wyłączenia z progresją). Дохід із другої країни не оподатковується в Польщі повторно, але враховується при розрахунку ставки на польський дохід. Застосовується, наприклад, до зарплати, отриманої від британського роботодавця за роботу з Лондона.
Метод пропорційного вирахування (metoda proporcjonalnego odliczenia). Дохід оподатковується в Польщі, але податок, уже сплачений в іншій країні, вираховується з польського зобов’язання. Застосовується для дивідендів, оренди, відсотків. З 2021 року Польща застосовує цей метод до більшості угод після ратифікації MLI.
Який метод діє у вашому випадку - залежить від країни і від типу доходу. Не вгадуйте - це критична частина, у якій помилка коштує десятки тисяч злотих.
Сертифікат CFR-1
Якщо ви працюєте на іноземну компанію, а компанія - на підставі UPO - може утримувати в себе лише певну частину податку, їй потрібне підтвердження, що ви польський податковий резидент. Цим документом і є CFR-1 (zaświadczenie o miejscu zamieszkania). Видає Naczelnik urzędu skarbowego протягом 7 днів за wnioskiem (держмито - 17 PLN).
Без CFR-1 закордонний роботодавець не може коректно застосувати UPO і утримає податок за ставкою країни джерела (наприклад, США - 30% federal tax). З CFR-1 - утримує лише те, що дозволяє UPO.
Сертифікат рекомендується робити на кожен податковий рік окремо. Термін дії - 12 місяців із дати видачі.
Декларація PIT-36 + załącznik ZG
Головна форма для іноземців-резидентів із закордонними доходами - PIT-36, до якої додається załącznik ZG (дохід із-за кордону). Принцип такий:
- У розділі D PIT-36 вказуються польські доходи (PIT-11 від польського роботодавця).
- У załączniku ZG - доходи за країнами і за типами (зарплата, оренда, дивіденди, відсотки).
- Застосовується UPO: вказується метод (wyłączenie z progresją або odliczenie proporcjonalne) і сума вже сплаченого за кордоном податку.
- Підсумок зводиться в PIT-36 - загальна ставка 12% до 120 000 PLN доходу і 32% понад цей поріг.
Термін подання - до 30 квітня 2027 року за податковий рік 2026. Ставка 4% daniny solidarnościowej додається до доходу понад 1 мільйон PLN.
Де найчастіше помиляються
З практики LegalWin - п’ять найчастіших помилок:
1. Проігнорований CFR-1. Програміст із Польщі працює на американський стартап через Deel або Upwork, і компанія утримує 30% federal tax за замовчуванням. Після CFR-1 утримання падає до 0% (зарплата) або до узгодженого UPO відсотка. Без CFR-1 ці 30% можна повернути лише через складну процедуру refund в IRS - на яку йде 12-18 місяців.
2. «Я плачу податки в Україні, мені не треба в Польщі». Це працює, лише якщо ви провели в Польщі менше 183 днів і не маєте тут центру життєвих інтересів. У більшості це не так - і в момент перевірки urzędu податок перерахують за 5 років назад із пенями.
3. Пропуск декларації криптовалюти. Продаж криптоактивів - це дохід z kapitałów pieniężnych (з капітальних вкладень), ставка 19%. Декларується в PIT-38, окремо від основної форми. Польська податкова отримує інформацію за DAC-8 від європейських бірж і за угодами з не-європейськими.
4. Не задекларована оренда квартири в Україні. Якщо ви податковий резидент Польщі, дохід з закордонної оренди декларується в Польщі - навіть якщо орендар переказує вам готівку на українську карту. З 1 stycznia 2023 - лише ryczałt 8,5% до 100 000 PLN доходу і 12,5% понад. Податок у країні джерела зараховується через UPO.
5. Спільна декларація без розуміння наслідків. Wspólne rozliczenie з подружжям-нерезидентом можливе лише за виконання специфічних умов. Застосувати «за замовчуванням», як робить програма e-PIT, - часта причина додаткових донарахувань.
Коли потрібен податковий консультант
Самостійно впоратися можна, якщо: лише польський дохід (один роботодавець PIT-11), немає іноземних активів, немає криптовалюти, немає оренди за кордоном, немає питань «куди платити» через переїзди протягом року.
До консультанта має сенс іти, якщо є хоча б одне з:
- віддалена робота на компанію поза ЄС (особливо США, Великобританія, ОАЕ);
- перетин 183-го дня в році зі значним часом за межами Польщі;
- доходи з 2+ країн протягом одного податкового року;
- криптовалюта, NFT, токени;
- оренда за кордоном;
- відкрите JDG або Sp. z o.o. у Польщі з міжнародними клієнтами;
- планування Estoński CIT або ulgi IP Box;
- попередні відмови або коригування від urzędu skarbowego.
У LegalWin ми ведемо податкові декларації іноземців з 2019 року. Тариф залежить від складності - від 800 PLN за чистий PIT-37 до 4 500 PLN за PIT-36 із załącznikiem ZG, JDG і крипто-портфелем. Діагностика статусу резидентства - 30 хвилин.
Отримати консультацію з податків →
Ця стаття - оглядова. Податкова стратегія залежить від вашої конкретної комбінації доходів, статусу перебування і наявних UPO. За індивідуальними випадками звертайтеся до юриста або податкового консультанта для оцінки.
Пов’язані матеріали: